260/11 Nguyễn Thái Bình , Phường 12, Quận Tân Bình, Tp. Hồ Chí Minh
Thông tin liên hệ
260/11 Nguyễn Thái Bình , Phường 12, Quận Tân Bình, Tp. Hồ Chí Minh
" Một chữ tín vạn niềm tin "
Hướng dẫn lập hoá đơn GTGT điều chỉnh
Theo khoản 3 điều 20 thông tư 39/2014/TT-BTC qui định: "3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-). "
Chú ý: Dù 1 trong 2 đã kê khai hoặc cả 2 bên đã kê khai thì đều phải lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh
1. Cách viết hóa đơn điều chỉnh: MST, tên hàng hóa, ngày tháng năm, số tiền bằng ...(sai sót không ảnh hưởng đến số tiền)
VD 1: Ngày 01/08/2016 phát hiện hoá đơn số 0000250, ký hiệu AA/15P, ngày 19/05/2016. (sai mã số thuế, Hoá đơn này 2 bên đã kê khai vào tháng quý 2/2016).
Cách xử lý:
- Lập biên bản điều chỉnh hoá đơn gtgt viết sai
- Lập hoá đơn điều chỉnh: Số 0000352, ký hiệu AA/15P, ngày 02/08/2016 (lập vào ngày hiện tại), cụ thể như sau:
Cách kê khai thuế: Kê khai hoá đơn điều chỉnh trên vào kỳ hiện tại là tháng quí 3/2016.
- Bên bán kê khai vào bảng kê bán ra: Chỉ tiêu Doanh thu chưa có thuế gtgt và Cột thuế gtgt ghi bằng "0" (Cột ghi chú ghi là: Hóa đơn điều chỉnh MST của hóa đơn số 0000250, ký hiệu AA/15P đã kê khai vào tháng quí 2/2016)
- Bên mua kê vào bảng kê mua vào: Chỉ tiêu "Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế" và Cột thuế GTGT ghi bằng "0" (Cột ghi chú ghi là: Hóa đơn điều chỉnh MST của hóa đơn số 0000568, ký hiệu AB/12P đã kê khai vào tháng 10/2016).
VD 2: Ngày 05/08/2016 phát hiện hoá đơn số 0000251, ký hiệu AA/15P, ngày 20/05/2016. (Sai số tiền bằng chữ, đúng là: Năm trăm nghìn đồng chẵn, nhưng hóa đơn viết sai là: Năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn, Hoá đơn này 2 bên đã kê khai vào tháng quí 2/2016).
Cách xử lý:
- Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
- Xuất hóa đơn điều chỉnh: Số 0000353, ký hiệu AA/16P, ngày 05/08/2016 (lập vào ngày hiện tại), cụ thể như sau:
Cách kê khai: Các bạn cũng kê khai như ví dụ 1 bên ở trên.
2. Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm tiền thuế, thuế suất, số tiền ... (sai sót ảnh hưởng đến số tiền)
VD 01: Ngày 21/05/2016 Công ty TNHH TM DV Phân Phối Hoàn Hảo bán 10 USB Kington cho Công ty TNHH TM DV SX Hữu Trường. Và đã xuất hóa đơn số 0000354, ký hiệu AA/15P, ngày 21/05/2016. Đơn giá chưa thuế GTGT là 500.00 vnđ/ cái.
- Và 2 bên đã kê khai hóa đơn đó vào tháng quý 2/2016.
- Nhưng đến ngày 05/08/2016: Công ty TNHH TM DV SX Hữu Trường phát hiện hóa đơn đó bị sai đơn giá (Đúng là 550.000, nhưng hóa đơn viết sai là 500.000). Công ty TNHH TM DV Phân Phối Hoàn Hảo phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá cho 10 USB Kington trên với giá 550.000/chiếc.
Cách xử lý:
- Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
- Lập hóa đơn điều chỉnh giảm: Số 000355, ký hiệu AA/15P, ngày 05/08/2016 (lập vào ngày hiện tại) cụ thể như sau:
|
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/15P Ngày..02...tháng.5...năm2016 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM DV Phân Phối Hoàn Hảo |
|||||
| Điện thoại:....08.66726481........Số tài khoản........................................................ | |||||
| Họ tên người mua hàng................................................................................ Tên đơn vị......... Công ty TNHH TM DV SX Hữu Trường............... Mã số thuế: 0313737994 Địa chỉ: 309 Tô ký, Ấp Mới 1, xã Tân Xuân, huyện Hóc Môn, Tp.HCM |
|||||
| Hình thức thanh toán:..TM/CK.....Số tài khoản………………………………………… | |||||
| STT |
Tên hàng hóa, dịch vụ |
Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4X5 |
| 01 | Điều chỉnh giảm đơn giá cho hóa đơn số 0000354, ký hiệu AA/15P, ngày 21/05/2016 từ 500.000/chiếc thành 550.000/chiếc | Chiếc | 10 | 50.000 | 500.000 |
| Cộng tiền hàng: 500.000 | |||||
| Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 50.000 | |||||
| Tổng cộng tiền thanh toán 550.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm năm mươi nghìn đồng. |
|||||
- Công ty TNHH TM DV Phân Phối Hoàn Hảo (Bên bán): Kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm số 0000355, ký hiệu AA/15P, ngày 05/08/2016: vào bảng kê PL 01-1/GTGT tháng quý 3/2016 (ghi âm cột doanh số và cột thuế gtgt của hóa đơn )
- Công ty TNHH TM DV SX Hữu Trường (Bên mua): Kê khai vào bảng kê PL 01-2/GTGT tháng quý 3/2016 (ghi âm cột giá trị hàng mua vào và cột thuế gtgt).
Chú ý: Hoá đơn điều chỉnh giảm thì không được viết âm, khi kê khai phải kê khai âm.
VD 02: Ngày 05/08/2016 phát hiện hóa đơn số 0000250, ký hiệu AA/15P, ngày 15/05/2016 bị sai thuế suất thuế gtgt (thuế suất đúng là 10%, nhưng hóa đơn ghi là 5%, bên bán đã kê khai vào tháng quý 2/2016).
Cách xử lý:
- Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
- Xuất hóa đơn điều chỉnh tăng: Số 0000550, ký hiệu AA/15P, ngày 05/08/2016 (lập vào ngày hiện tại) cụ thể như sau:
|
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TU/16P Ngày..24...tháng.04...năm 2016 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ KẾ TOÁN HOÀNG GIA |
|||||
| Điện thoại:....08.66726481........Số tài khoản.......................................................... | |||||
| Họ tên người mua hàng................................................................................ Tên đơn vị......... Công ty TNHH TM DV SX Hữu Trường............... Mã số thuế: 0313737994 Địa chỉ: 309 Tô ký, Ấp Mới 1, xã Tân Xuân, huyện Hóc Môn, Tp.HCM |
|||||
| Hình thức thanh toán:..TM/CK.....Số tài khoản………………………………………… | |||||
| STT |
Tên hàng hóa, dịch vụ |
Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4X5 |
| 01 | Điều chỉnh tăng thuế suất thuế gtgt của hóa đơn số 0000250, ký hiệu AA/15P, ngày 15/05/2016 từ 5% thành 10% | \ | \ | \ | \ |
| Cộng tiền hàng: \ | |||||
| Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 1.000.000 | |||||
| Tổng cộng tiền thanh toán 1.000.000 Số tiền viết bằng chữ:. Một triệu đồng chẵn. |
|||||
Bên bán: Kê khai vào phụ lục 01-1/GTGT: Cột doanh thu ghi bằng 0, cột thuế gtgt ghi: 1.000.000.
Bên mua: Kê khai vào phụ lục 01-2/GTGT: Cột giá trị hàng hóa mua vào bằng 0. Cột thuế gtgt ghi: 1.000.000
3. Cách viết hóa đơn điều chỉnh chiết khấu thương mại:
- Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
- Trường hợp này các bạn cũng lập hoá đơn điều chỉnh GIẢM như trên, cụ thể như sau:
| Stt |
Tên hàng hóa, dịch vụ |
Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4x5 |
| 01 | Điều chỉnh giảm đơn giá, số tiền, tiền thuế của các hoá đơn số ....., ký hiệu ......., ngày ......kèm theo bảng kê số ...... | Chiếc | 15 | 1.000.000 | 15.000.000 |
| (Chiết khấu thương mại 5% theo hợp đồng số ... ngày....) | |||||
| Cộng tiền hàng: 15.000.000 | |||||
| Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 1.500.000 | |||||
| Tổng cộng tiền thanh toán: 16.500.000 | |||||
Cách kê khai thuế:
- Hai bên kê khai hoá đơn điều chỉnh trên vào kỳ hiện tại. (Cũng kê khai ÂM như bên trên)
Xem chi tiết: Cách kê khai hoá đơn điều chỉnh tăng, giảm
Xem chi tiết: Cách xử lý khi viết sai hoá đơn gtgt
VP LUẬT SƯ - CÔNG TY ĐẠI LÝ THUẾ KẾ TOÁN HOÀNG GIA
Ý kiến của bạn
- Các loại hóa đơn, các hình thức hóa đơn GTGT ( 11/09/2018, 21:46 )
- Nội dung bắt buộc trên hóa đơn GTGT ( 11/09/2018, 21:44 )
- Thủ tục huỷ hoá đơn GTGT ( 11/09/2018, 21:42 )
- Nguyên tắc lập hoá đơn GTGT ( 11/09/2018, 21:40 )
- Bán hàng hoá, dịch vụ dưới 200.000 đồng mỗi lần ( 11/09/2018, 21:36 )
- Cách viết hoá đơn có nhiều mặt hàng ( 11/09/2018, 21:32 )
- Cách viết hóa đơn hàng cho, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ ( 11/09/2018, 21:29 )
- Xử lý hoá đơn khi chuyển địa điểm, thay đổi tên công ty ( 11/09/2018, 21:22 )
- Thời điểm xuất hoá đơn gtgt khi bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ ( 11/09/2018, 21:18 )
- Lập hóa đơn hàng bán trả lại ( 11/09/2018, 21:14 )
Copyright © 2018 KẾ TOÁN HOÀNG GIA
Giấy chứng nhận Đăng ký Kinh doanh số 0309788932 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 04/02/2010
Đại diện: Nguyễn Trần Sơn Hoàng